§五加强银行存款的管理（第1页）

§五、加强银行存款的管理

2003年，作为国家某基金委的银行存款被挪用案引起了社会的广泛关注。经检察机关查实，该基金委员会财务局会计卞某，从1995年至2003年间利用职务便利，多次以向有关单位支付退汇重拨项目款为名，分别采取伪造银行信用凭证、电汇凭证、进账单等手段贪污公款1200余万元，采取伪造银行进账单、编造银行对账单和编造支票配售记录等手段，单独或伙同他人将公款2亿余元挪用给他人进行经营活动，涉嫌贪污、挪用公款2亿余元人民币。

长达八年的贪污挪用公款案是如何被发现的呢？2003年2月，为了加强财务管理，该基金委经费管理处新招进一名出纳。该出纳通过核对银行对账单与单位的计算机财务账，发现二者存在2000余万元差额，出纳进一步核实，对2003年1月7日一笔用支票转出的2090万元账目提出了疑问。经核对该支票已由卞某登记为作废支票，出纳要求出示该作废支票，卞某无法出示，当晚出纳将此情况向单位领导做了汇报。长达八年的贪污挪用公款案被揭露出来。

长期以来，该基金委财务局经费管理处由卞某一人同时负责银行存款的会计兼出纳工作，去银行处理账务和登记银行存款日记账及与银行对账等各项任务均由其一人完成。这种财务管理制度显然为贪污挪用公款提供了机会。公司的财务制度必须遵循这样的准则，即会计、出纳的岗位分离和牵制是加强银行存款管理的必要措施。

1．银行存款管理技巧一：管理好转账支票

管理转账支票，主要包括以下几个要点：

（1）签发支票授权

使用转账支票，应当由经办部门或经办人员持填写借据和结算凭证（包括购货发票、账单、收据等），经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由出纳开出转账支票。凡不能预先取得结算凭证，需要借用空白支票时，应当填写借据，经财务负责人和总经理（总裁）签字同意后，由经办人员在出纳员处办理借（领）用款手续，并在支票有关栏目填写签发日期、用途和限额之后，方可借出。

（2）专人管理

支票由出纳管理，领取支票需由经办人员填写支票领用单，经总经理审批签字之后，出纳方可签发。未经总经理同意，借用人不得改变支票用途。

公司应建立支票领用簿，凡领用者一律登记签字。

签发支票时，必须详细填写日期、用途、金额（或限额）。不得开空头或远期支票。

支票一经签发要妥善保管，如发生丢失现象，经办人员应立即向财务部报告，并向银行挂失。

（3）支票报销

领取支票后，凭正式发票，并且经总经理审批后，出纳方可办理报销手续。

支票报销越及时越好，以避免拖得太久最后给对账带来困难。相关人员可以要求在开出支票后3日内报销。如实际支出超过限额，回来后应重新补齐手续，报销后的原始凭证应加盖“转账付讫”戳记。

（4）登记银行存款日记账

银行存款日记账与现金日记账是企业进行货币资金管理的重要手段。总经理必须要求财务部门逐日登记银行存款日记账，对每笔支出及时进行登记，这样便于月末与银行对账，及时发现有疑问的款项。

2．银行存款管理技巧二：每月必须与银行对账

对于银行存款，企业应采用与开户银行核对账目的方法进行管理。即将企业的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐笔进行核对，以查明银行存款的收入、付出和结余的记录是否正确。在与银行核对账目之前，企业应当首先仔细检查银行存款日记账的正确性和完整性；然后再将其与银行送来的对账单逐笔进行核对。前述国家某基金委的挪用公款案就是通过与银行对账发现的。

在实际工作中，企业银行存款日记账与银行对账单余额往往会不一致。究其原因有两个：一是双方或某一方记账有错误。对于发生的记账错误，应及时逐笔核对查清并进行更正。但有时即使企业的银行存款管理十分严谨也确实无误，也会发生在月末与银行对账不一致的情况，这是因为存在“未达账项”。

知识链接

“未达账项”是指银行、企业双方由于记账时间不一致而发生的一方已经入账而另一方尚未入账的款项。