§二企业该缴哪些税（第3页）

企业应纳所得税=企业应纳税所得额×25%

【提示】企业应纳税所得额并不等于企业的利润总额。企业利润总额是按会计制度计算出来的利润，但会计制度中确认的收入和费用并不一定符合税法扣减的规定，应纳税所得额就是按税法规定调整后得到的纳税基础。了解税法的相关规定对于企业遵纪守法具有重要意义。

（1）有些确认为费用或损失的项目不允许扣减

比如：

◇业务招待费的扣除标准：

企业营业收入1500万元（不含）以下部分，业务招待费的扣除标准不超过5‰；营业收入1500万元（含）至5000万元部分，不超过该部分3‰；5000万元以上，不超过该部分2‰；1亿元以上，不超过该部分1‰。

某有限公司1—12月实现销货收入1600万元，转让一项技术取得收入30万元，转让无形资产和固定资产取得收入100万元，出租出借包装物收入5万元，将自产的产品用作职工福利8万元（出厂价），12月发生退货50万元，因产品质量问题发生折让2万元，该公司实际发生业务招待费20万元，全部抵扣所得税。符合税法政策吗？

销售（营业）收入净额=1600+30+100+5+8-50-2=1691（万元）

业务招待费扣除标准=1500×5‰+（1691-1500）×3‰

=8。073（万元）

因此该公司业务招待费20万元中有11。927（20-8。073）万元不能抵扣所得税。

◇纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应税所得额3%（金融、保险企业为1。5%）以内的部分准予扣除，直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

◇各类罚款支出，虽然是企业的损失，但计算应纳税所得额时不得扣减，比如税款滞纳金等。

（2）有些确认为收入的项目不必缴纳所得税

比如企业购买国债利息收入是不要缴纳所得税的。再如，公允价值变动收益，虽然是收入，但该收益尚未真正实现，不必缴纳所得税。

某企业为一般纳税人，企业适用所得税率为25%，2007年度实现利润总额为760万元。该企业当年利润总额中包含以下项目：

（1）国债利息收入50万元；

（2）税款滞纳金60万元；

（3）交易性金融资产公允价值增加20万元；

（4）提取存货跌价准备50万元；

（5）售后产品质量担保预计费用100万元。

该企业应交所得税为多少呢？

会计税前利润760万元

减：国债利息收入-50万元

加：税款滞纳金+60万元

减：交易性金融资产公允价值增加-20万元

加：提取的存货跌价准备+50万元

加：质量担保预计费用+100万元

应税所得900万元

应交所得税=900×25%=225万元

【提示】企业如果未能如实正确地计算缴纳所得税，就会有偷税漏税的嫌疑。因此了解税法规定是非常有必要的，能有效防范企业陷入违法的困境。