§二企业该缴哪些税（第2页）

一般纳税人缴纳增值税，原则上实行以月为纳税期申报纳税。

小规模纳税人缴纳增值税，原则上实行以季度为纳税期申报纳税。

◆增值税发票使用不同

一般纳税人可以开具和取得增值税专用发票。除部分特定行业的小规模纳税人可以选择自行开具专用发票外，大部分小规模纳税人不能自开专用发票，如果需要开具专用发票可以到税务机关申请代开。

企业应交增值税额=销项税额-进项税额

增值税是对企业销售货物或应税劳务征税，企业只要销售产品或提供劳务都应缴纳增值税。如果企业将产品用于职工福利，需不需要缴纳增值税呢？

山东一家生产食用油的企业年末的时候发现存货积压较多，决定向每位职工发放两桶食用油，作为职工福利，这样也不用销售该产品了，可以避免缴纳增值税。这家企业的做法对吗？

按我国现行税法规定，企业将自产产品用于职工福利的行为应当视同销售行为，同样需要缴纳增值税。如果不缴纳增值税，被税务机关查出就属于偷税漏税的行为了。

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单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

◇将货物交付其他单位或者个人代销；

◇销售代销货物；

◇设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

◇将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

◇将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

◇将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

◇将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

◇将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

2．消费税

消费税主要是针对生产和销售应税消费品的企业进行征收。我国税法规定，消费税的征收范围包括：烟、酒、鞭炮焰火；贵重首饰、化妆品；小轿车、摩托车；汽油、柴油；汽车轮胎、护肤护发品等共11个税目。税率从5%到45%不等。

消费税采取从价定率和从量定额两种方法进行征收。

从价定率：企业应纳消费税=销售额×适用税率

从量定额：企业应纳消费税=销售数量×单位税额

如果生产和销售上述应税消费品的企业，就还需要缴纳消费税。

上述两种税都是企业在销售商品提供劳务过程中产生的，因此称为流转税。在这两种税的基础上，企业还需要缴纳两种附加税费：城市维护建设税和教育费附加。这两种税的计算方法为：

城市维护建设税=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税）×7%

教育费附加=（纳税人实际缴纳的增值税+消费税）×3%

因此，对一般纳税人而言，如果企业适用增值税率为13%，则其实际税负为14。3%（13%+13%×10%）。

3．所得税

企业所得税是对所有实行独立经济核算的企业取得的所得征收的税，包括各种所得。企业所得税不分企业性质，无论国有企业、集体企业、私营企业、外资企业、联营企业、股份制企业及有生产经营所得和其他所得的其他组织等都需缴纳所得税。

一般情况下，企业所得税的税率为25%。因此：