§阅读报表必须了解编制说明（第2页）

本项目可以根据短期投资、长期股权投资、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

“取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因为股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。但是，不包括股票股利。

本项目可以根据现金、银行存款、投资收益等科目的记录分析填列。

“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。

本项目可以根据固定资产清理、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如果价值较大的，应当单列项目反映。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。但是，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中反映。

本项目可以根据固定资产、在建工程、无形资产、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

“投资所支付的现金”项目，反映企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得的除了现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。

本项目可以根据长期股权投资、长期债权投资、短期投资、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已经宣告但是尚未领取的现金股利，或者已经到了付息期但是尚未领取的债券的利息，应当在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票和债券时支付的已经宣告但是尚未领取的现金股利，或者已经到付息期但是尚未领取的债券的利息，应当在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。

“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。其他现金流出如果价值较大的，应当单列项目反映。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

筹资活动产生的现金流量

“吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金，而由企业直接支付的审计、咨询等费用，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不从本项目内减去。

本项目可以根据实收资本（或股本）、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

“借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。

本项目可以根据短期借款、长期借款、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各个项目以外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，例如接受现金捐赠等。其他现金流入如果价值较大的，应当单列项目反映。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。

本项目可以根据短期借款、长期借款、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。

本项目可以根据应付股利、财务费用、长期借款、现金、银行存款等科目的记录分析填列。

“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各个项目以外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，例如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费等。其他现金流出如果价值较大的，应当单列项目反映。

本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

“汇率变动对现金的影响”项目，反映企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率，或者平均汇率折算的人民币金额，与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按照期末汇率折算的人民币金额之间的差额。

补充资料项目的内容及填列

“将净利润调节为经营活动的现金流量”各项目的填列方法如下：