§二资产负债表 企业的底子（第1页）

§二、资产负债表：企业的“底子”

资产负债表是企业的“底子”。阅读资产负债表，能帮助你了解企业的规模、资产分布情况以及所欠的外债内债。要了解企业的状况，你首先得摸清企业的家底。

资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债及其所有者权益规模和构成等财务状况的会计报表。资产负债表左边的资产是资金在企业运用后形成的各项具体形态，本书第一章资金运动图曾介绍过资金的来源有两种，即资产负债表右边的负债（债权人借入）和所用者权益（业主投入及企业利润留存）。资金来源等于资金运用，因此资产负债表存在“资产=负债+所有者权益”这一恒等关系。

1．了解资产及其分布

资产是企业拥有或者控制的各种资源。资产按其流动性可以分为流动资产、非流动性资产（长期投资、固定资产、无形资产等）。

（1）流动资产

流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。

货币资金是指以货币形态存在的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金。货币资金的流动性最强，能随时从银行或单位的财务部门取出来用于企业的各种支付。

交易性金融资产是指能够随时变现并且不准备长期持有的投资，比如股票投资、债券投资、基金投资等。企业持有交易性金融资产主要基于投机目的，以提高闲置资金的使用效率。

应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权，包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。应收账款一般用来反映企业与客户之间的往来款，其他应收款是指反映企业与员工个人之间的借款，如股东、员工借款，出差预借差旅费等。

存货是指企业在日常生产经营过程中持有的，以备出售或者仍然处在生产过程中将要消耗的，或者在生产或提供劳务的过程中将要耗用的各种材料，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料等。相对于金融性资产而言，存货的变现能力要差一些。

（2）长期投资

长期投资指准备长期持有的投资，公司进行这种投资的目的通常是为获得长期投资回报或公司发展基于战略考虑。长期投资包括各种股权投资、债券投资和其他长期投资等。比如某钢铁厂进行生产所需的铁矿石比较紧缺且价格不断上涨，企业可对某矿山进行股权投资，以提高铁矿石供应的保障程度。

（3）固定资产

固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而拥有的有形资产。固定资产通常是使用年限超过一年，而且单位价值较高的主要劳动资料。固定资产主要包括房屋及其他建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的工具、器具等。

（4）无形资产

无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

除上述资产以外的其他资产包括长期待摊费用。长期持摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，如开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。

探究·思考

资产越多表示企业规模越大，企业各项资产都是越多越好吗？

并非如此。应收款项过多，形成坏账的可能性就很大；存货过多可能意味着材料或产品的积压。长期待摊费用虽然是资产，但其实是一种已经支出的费用。因此，虽然资产反映企业的规模，但还需要通过对各项资产的具体分析，比如，看企业负债情况是否是靠负债得到的资产，判断其数量的合理性和对企业的价值。

2．关注负债及其期限

负债是企业的现时义务。负债通常按其流动性进行分类，分为流动负债和长期负债，这样分类的目的在于了解企业流动资产和流动负债的相对比例，便于直观地了解企业的短期偿债能力，从而向债权人揭示其债权的相对安全程度。

（1）流动负债

流动负债是指将在一年内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、其他暂收应付款项和一年内到期的长期借款等。流动负债的形成通常包括两种原因：一种是向金融机构（比如银行）借入的短期借款；另一种是经营过程中产生的短期应付款项，比如应付账款、应付职工薪酬等。经营性流动负债通常应当长期保持在一定的比例范围。