第二节 税法（第2页）

目前我国税法规定的税收优惠形式主要包括减税、免税、起征点、免征额、退税、投资抵免、加速折旧、亏损弥补和延期纳税等。

8。税收法律责任

税收法律责任是指税收法律关系的主体因为违反税收法律规范所应承担的法律后果。其责任形式包括行政责任、民事责任和刑事责任三种。

二、我国现行的主要税种

（一）增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为征税对象的一种流转税。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

1。增值税税率

一般纳税人基本税率为17%，低税率为13%，还有零税率。

纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。

纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

2。应纳税额的计算

增值税以增值额为计税依据，为方便征收计算，采用扣税法计算一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额。

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

知识拓展

小规模纳税人销售货物或者应税劳务的应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：

应纳税额＝销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。小规模纳税人增值税征收率自2009年1月1日起调整为3%。

3。税收优惠

下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农业产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。

纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的，免征增值税。

案例分析

某公司为增值税一般纳税人，当月购进生产用钢材30吨，取得的增值税专用发票注明的价、税分别为10万元和1。7万元，销售产品一批，销售额为30万元，该公司本月应纳增值税额为多少？

解析：该公司当期销项税额=30×17%=5。1（万元）；

当期进项税额为1。7万元；

当期应纳增值税额=5。1-1。7=3。4（万元）。

（二）营业税

营业税是对在我国国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业收入征收的一种流转税。营业税具有征税范围广，税目、税率按行业设置以及税负低而均衡的特点。

1。税率

交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为3%；金融保险业为8%，自2001年1月1日起，3年内税率逐年降低1%，以后将稳定在5%；娱乐业为5%～20%，自2001年5月1日起，夜总会、歌厅、舞厅、射击、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等税率统一定为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产为5%。

纳税人兼有不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额；未分别核算的，从高适用税率。

2。应纳税额的计算

应纳税额计算公式为：

应纳税额＝营业额×税率

纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；营业税法另有规定的除外。