二创业所需资金的测算（第2页）

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与预计利润表相同的道理，一般来说，预计资产负债表在企业实现收支平衡之前也应该按月编制，在实现收支平衡之后可以按季、按半年或按年编制。

企业在经营过程中增加的留存收益是资金的一种来源方式，属于内部融资的范畴。当留存收益增加的资金无法满足企业经营发展所需时，需要从外部融集资金。外部融资额=资产合计-负债和所有者权益合计。

扩展阅读

创业资金计算案例

小王是一名会计学专业2005届的毕业生，毕业时想自己开办一家会计公司[7]。在开办公司前，他进行了简单的市场调查，觉得这个行业有很大的市场空间，他对开办公司的必要支出进行了如下估算：

在北京市海淀区苏州街租一间20平方米左右的办公室，每月需要3000元左右租金；

购置两台电脑，每台5000元；一套最基本的财务软件，大约需要3000元；两台打印机，一台针式打印机用来打印输出的会计凭证和账簿，另一台打印一般的办公文件，两台打印机大概需要3500元；一台税控机（用于帮助客户进行纳税申报），价格3000元；一台传真机，价格1000元；

购置3套办公桌椅，每套300元；

购置饮水机一台，需要500元，每月大约需要4桶水，每桶水15元；

事先需置办一些办公用品及办公耗材，需支出1000元，大约可供一个月使用；电话费、网费每月320元左右；水电费每月200元；同类会计服务公司的广告费一般每月1200～2000元，小王准备每月花费1500元；

公司开业初期需雇佣1名会计和1名外勤人员，两人的工资每月合计为3500元，社会保险费合计每月1000元；

开户、刻章直至办完整套开业手续，大约需要一个月的时间，需要的开业前的基本费用为1000元。

每家客户每月可以收取250元的服务费，为每个客户服务的基本支出大约为20元月。另外，客户在60户以内时基本上不用增加会计和外勤人员。

于是，小王简单算了一下，他创办会计公司所需要的资金为33480元。由于开办公司的资金需要不是太多，而每一户的利润也较为可观，加上小王对自己的专业知识和开拓市场的能力非常自信，他觉得自己的公司一定会开办得很红火。

但是，为了以防万一，怕哪些项目考虑不周全，小王在筹集资金时还准备了一些风险资金，共筹集了50000元。可是，令小王没想到的是，公司刚刚经营了几个月资金就出现了断流，连支付房屋租金的钱都不够了。你能帮小王分析一下公司资金断流的原因吗？请帮小王计算一下开办这样的会计公司大概需要多少资金？

分析

第一，本例中，小王只计算了公司开办所需要的投资资金的数额，而没有考虑营运资金的需求。为计算公司需要的营运资金数额，小王需要补充调查公司客户数量的变化情况，即公司大约每个月可以增加的客户数量，以估算公司的营业收入，以及与此相关的利润情况，计算公司的盈亏平衡点，并据此估计其需要的营运资金数额。

本例中，公司每个月需要固定支出的资金包括：房租3000元、办公用品1000元、饮用水60元、电话费网费320元、水电费200元、广告费1500元、雇员工资及社保费4500元，由此，企业每月的基本支出为以上各项之和10580元。每个月主要的资金流入是客户交纳的服务费用，每个客户230元。因此，公司资金收支平衡点的业务量为：

即客户量达到46户时才能实现资金的收支平衡。假定补充调查的结果是每个月可以增加6家客户，则达到盈亏平衡点的时间为8个月，这就意味着小王要在开业后的8个月内继续追加投资，由此，公司需要投入的营运资金的数额为84640元（10580×8）。

第二，小王在计算资金需求时支出项目考虑不够全面。如小王自己的生活支出、业务开拓费、相关税费等。一般来说，创业者在开始创办企业之前会有一份工作，其在筹办企业期间相当于原来工资收入的部分是其创业的机会成本，应当作为一项潜在支出考虑；或者最起码，创业者每月基本的生活和劳保支出应计算在创业所需的资金之内。另外，创业初期的市场开拓支出也是必不可少的花费；还有按照行业不同确定的营业税费的支出等。

第三，小王忽略了法律法规关于注册资本的要求。按照我国相关法律法规的规定，如果小王注册的是一人有限公司，则最低的注册资本为10万元人民币，而且，注册资本需一次性出资，不能分期出资；若小王注册的是普通的有限责任公司，咨询服务类公司的最低注册资本也为10万元，所以，小王筹集的50000元资金不满足法律要求。

选编自刘帆主编：《大学生创业指导教程》，63～66页，北京，中国传媒大学出版社，2009。

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