第140章抵销抵销统统抵销（第1页）

（本章主要写的是‘合并报表’的知识，对纯粹知识不感兴趣的，可以跳过本章。）又一次flyback回来。接着‘盘’合并报表，前面几周把合并的整体大方向已经‘撸’的差不多了。现在需要精雕细琢了。uon就这一个功能，居然把合并所有的动作全部整合进来了，这个设计太棒了。ucwb合并报表的后台配置，和sap的spro后台配置一样的意思，也就是自己的第8层结丹的实际载体。今天张伟又约上几个cpa，学习合并报表中与抵销相关的知识了。此时张伟内心再次欢呼雀跃。合并报表？你高冷你矜持，我偏要拿你开壶。哈哈！今天重点蹂躏‘抵销’！要说这“抵销”二字，看起来温温吞吞，其实暗藏杀机。张伟头一次听说的时候，还以为是啥感情问题呢，结果一看，全是硬核会计分录。“内部往来抵销”、“内部收入抵销”、“内部票据抵销”……再加上那什么“跨层抵销”、“存货未实现利润抵销”、“投资合并抵销”，还有最暴力的“手工调账”。张伟整个人都要麻了，这是纯纯的cpa的内容啊！但没关系，咱怕啥？有一堆cpa帮咱把‘合并报表’给摁住的啊！来来来，围住，抄家伙！首先登场的，是“内部往来抵销”。cpa一号拿着激光笔在白板上啪啪一顿写写画画：“你看啊，合并报表，讲的是集团整体的事。既然是一个集团，那子公司a卖货给子公司b，就不能当着真的赚了钱，对吧？”张伟点头：“相当于左口袋掏出来放进右口袋？”cpa：“对，就是这意思。如果不抵销，你销售、采购都虚高。什么叫内部往来？这就是了，比如应收账款、应付账款，预付、预收，这些都是要一一匹配，到一个合并层级下，公司和公司之间的应收应付，就要相互抵销掉。”“还有啊，做抵销之前，必须把数据拉平，把来往账都挂清楚。不然后面一对账，你就会看到：哎？咋多了几亿‘凭空的负债’？”张伟试着比喻下：“这就像，大哥借了二哥的钱，大哥记得清清楚楚，二哥想耍赖故意不记账？造成家族负债虚高？”cpa笑了：“对，哈哈！所以我们叫它‘内部往来抵销’是第一道防火墙！不做这个，根本别谈合并！”刚说完，cpa二号又接话了：“这还没完。往来只是最简单的，后面还有内部收入抵销。”张伟精神一振，表示还行，能跟得上。cpa二号抿了口茶，继续讲：“你看啊，有时候集团内部还会有‘销售收入’这回事。比如夏国能源集团旗下的‘西北油田’，把石油卖给‘东南炼化’，账上会体现几亿的营业收入，对吧？”“但你想，这个收入在集团层面，其实是自家人之间搬砖，它不应该体现在合并利润里。”张伟若有所思：“所以要把‘内部销售收入’给减掉？”“没错！”cpa二号一拍桌子，“把内部销售收入、成本、税金，全都抵销掉，不然净利润就虚高了。”张伟一本正经地点头：“这不抵销，简直就是财报‘美妆’大法了啊！”cpa三号笑嘻嘻地插进来：“你别急，还有内部票据抵销！”张伟惊了：“连票据都不放过？”“必须的！”cpa三号说：“比如子公司a开了张票给子公司b，结果俩人都入账了：一个是应收票据，一个是应付票据。如果你在合并时不抵销，就等于这张票‘双重存在’，资产和负债都虚增了。”“所以无论是应收票据、应付票据，还是其他应收、其他应付……只要是集团内部的，统统干掉，抵销！”张伟乐了：“听着挺暴力哈，一言不合就抵销。”“是啊，”cpa三号笑了，“这就叫：凡是集团内部互相打配合的，在合并报表里，一个都别想活着出镜！”“这就是证监会，经常说的关联交易，造假！”不知道哪个cpa补了一句。张伟越听越起劲。刚把这几种抵销搞清楚，cpa四号慢悠悠来了句：“这些还只是基础操作，你知道‘跨层抵销’是啥吗？”张伟一听“跨层抵销”？脑海里立马有个画面‘萧炎单挑云山，斗王战斗宗’越级干架？“我跟你说啊，”cpa四号说，“集团那么多层级，a控b，b控c，c控d，有时候a直接跟d做了笔交易。你正常做抵销的时候，往往只看b和c内部的，但a和d之间那种‘跳级交易’，就要做跨层抵销。”张伟一听：“那不乱套了？这岂不是绕口令？”我靠，好像和‘斗王战斗宗’不是一路货，哈哈！“对，就是绕口令，还必须一个不落全听懂。”小主，这个章节后面还有哦，，后面更精彩！“这种交易，表面上不是同一层级，看起来就像是对外交易，但实际上还是内部交易，这时候你不抵销，利润就又被虚增了。”“所以要追溯源头，哪怕跨越几个子公司，只要是‘控股链条里的公司’，都要查清楚，把交易拉出来抵销。”张伟听得热血沸腾：“这简直像侦探剧啊，不能漏掉一个细节！”cpa四号得意地笑：“所以说合并报表，玩的是逻辑，同时也是数学。”正当张伟准备给自己的学习打个五颗星的时候，cpa五号慢悠悠说了一句：“还有更猛的，存货未实现利润抵销，了解一下？”张伟脑袋一嗡：“未实现利润？这听着就很会计啊！”“你看啊，”cpa五号举例，“子公司a把货卖给b，b在合并时货还没卖出去。这时候在b的库存里，这批货含着a的利润对吧？”“但是集团整体还没收到利润，货没卖出去嘛！就像，大哥把10块成本的包子，用15块卖给了二哥，二哥用25卖给张伟，但是要下个月才完成这笔生意。父亲月底算利润，因为货还在二哥手里，大哥卖给二哥赚的5块就得抵销掉。货还没有卖给张伟啊，整体还没挣到张伟的钱。”“所以这部分内部利润，在合并时要从b的存货里‘吐出来’，叫做‘存货未实现利润抵销’。”“你要是不抵销，那就等于利润提前确认，财务报表又一次虚胖。”张伟听得佩服：“那你咋知道它还没卖出去？”“嘿嘿，这就靠sap的库存模块，数据标签来追踪。只要是内部交易留下的存货，就一条条找出来，把那部分利润扣掉。”张伟倒吸一口凉气：“合并报表太狠了，连‘货里夹着的利润’都能翻出来，给抵销了！”正在张伟感慨时，cpa六号说出了杀招：“你以为靠系统抵销就完了？你太年轻了！”“有一种操作，叫‘手工调账’，这才是老财务的镇派绝技。”“比如，你系统里抵销完了，结果还有些历史遗留问题，或者会计政策不一致，或者特殊并购事件……这时候你就要人肉找出问题，用手工凭证调整。”“举个例子，你在第9层发现一个子公司以前漏记了一笔内部交易，对不上账，那怎么办？”“做一张bcs手工调账凭证，定位到特定公司、特定科目、特定期间，打进去，强行拉平！”张伟听得满脸崇拜：“所以说，到最后，还是得靠人！”“对！”cpa六号竖起大拇指，“系统只是工具，人，才是合并报表的灵魂。”张伟那叫一个激动！“爷懂了！抵销抵到最后，拼的是会计的信仰、系统的配置、数据的精准、还有那颗想把报表弄对的心！”正准备收工，cpa又扔来一句：“别急，还有投资合并没搞呢！”“投资合并？”张伟懵了，“不是卖股票吧？”cpa冷笑：“你投的是你儿子，合并时得把你投资的钱，和你儿子账上的资本全都抵掉。要不然集团净资产又虚高了！”“而且！”cpa语气一紧，“得追溯！得算小股东权益！股权比例变了还要重算！错一期，全线崩！”张伟当场破防，仰天长啸：“这抵销还有完没完啊！”都到这里了，爷还怕了不成！投资合并！干他丫的。合并报表的抵销，张伟正式出师！张伟猛地站起身来，仿佛已看到了那一张张完美抵销、干净利落、毫无虚胖的集团合并报表！sap‘合并报表’这颗“王冠上的明珠”，从此之后，再也无法在张伟面前装高冷。它只能躺平，任由张伟，随心所欲地，花式蹂躏。哈哈，哈哈！：（）凡人码农加sap加xr征服世界

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